小微企業如何享受免增值稅優惠 省稅務局發布指引

2019年02月25日09:01  來源:瀟湘晨報
 

  小微企業如何享受免增值稅優惠

  省稅務局發布《小微企業增值稅減稅新政指引》,可按照銷售額情況選擇納稅期限

  近年來,國家接連出台針對中小微企業的減稅降費措施,其中,關於小規模納稅人免征增值稅的政策備受關注。如何才能轉登記為小規模納稅人?小微企業如何選擇納稅期限,才能最大程度享受到政策優惠?針對這些熱點問題,國家稅務總局湖南省稅務局發布指引,進行了詳細解讀。

  2月,小微企業迎來了新的普惠性減稅降費政策措施落地后的首個納稅申報期,一系列減稅降費“紅包”落地。此前,國務院常務會議決定,將增值稅小規模納稅人免稅標准由月銷售額3萬元提高到10萬元。不少納稅人對政策的執行有些弄不清楚。近日,國家稅務總局湖南省稅務局發布《小微企業增值稅減稅新政指引》,為納稅人詳細解讀了小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題。

  如何轉登記為小規模納稅人

  瀟湘晨報記者注意到,2018年,將小規模納稅人標准統一至500萬元時,允許此前按照較低標准認定(登記)的一般納稅人,在2018年底前自願選擇轉登記為小規模納稅人。此前提高增值稅免稅標准至10萬元,相當於年銷售額120萬元以下的小規模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下,可能會有一般納稅人提出轉登記為小規模納稅人,以享受免稅政策。

  對於這些人來說,最關心的是一般納稅人轉登記為小規模納稅人如何執行?

  省稅務局表示,為確保納稅人充分享受稅收減免政策,根據《國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號,以下簡稱“4號公告”),明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受免稅政策。需要注意的是,曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記﹔但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。

  免稅銷售額究竟怎麼定

  小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,月銷售額10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。“月(季)銷售額的執行口徑如何確定?”長沙市一軟件公司財務負責人陳女士對此不太明白。

  月(季)銷售額,包括納稅人發生所有增值稅應稅銷售行為的合計銷售額(包括應征增值稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額)。計算月(季)銷售額,不再區分營改增應稅項目和原增值稅應稅項目。對於小規模納稅人來說,公司銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的合並月銷售額,未超過10萬元的,免征增值稅﹔合並月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后,未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅,其銷售不動產取得的銷售額,按現行規定申報納稅。也就是說,適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額,確定是否可享受免征增值稅政策。

  例如,陳女士公司作為小規模納稅人,2019年1月銷售貨物取得4萬元,提供服務取得3萬元,銷售不動產取得2萬元。合計銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標准,因此,該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元,可享受小規模納稅人免稅政策。

  相反,劉先生公司作為小規模納稅人,2019年1月銷售貨物取得4萬元,提供服務取得3萬元,銷售不動產取得10萬元。合計銷售額為17萬元,剔除銷售不動產后的銷售額為7萬元,這7萬元可以享受小規模納稅人免稅政策,而銷售不動產取得的10萬元應照章納稅。

  納稅期限不同,免稅政策或有異

  “真是有些搞不清楚。”長沙市一家電商公司財務鐘女士說,近期財稅政策比較多,特別是針對中小企業的優惠財稅政策,一個接一個,這個還沒有弄清楚,新的政策又出台了,最近正忙著了解小規模納稅人的納稅期如何選擇。

  “小規模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。”省稅務局稱,按固定期限納稅的小規模納稅人,可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。小規模納稅人按固定期限納稅的,可選擇在當年1月1日至12月31日期間任何時間點,向主管稅務機關申請選擇納稅期限。納稅人自選擇納稅期限之日起至當年12月31日,不得再變更納稅期限。

  如,按月申報的小規模納稅人在2019年4月選擇按季申報,那麼從2019年4月至2019年12月31日,不得再變更為按月申報,2020年可沿用按季申報或任一時間點再選擇按月申報。2019年5月新辦的小規模納稅人,首次選擇按月申報,則2019年12月31日前,不得再變更為按季申報,2020年,可沿用按月申報或任一時間點,再選擇按季申報。(記者 陳張書)

  怎樣選擇納稅期

  情況一

  2019年1至3月的銷售額:5萬元、11萬元和12萬元

  按月納稅:5萬元可免稅

  按季納稅:28萬元可免稅更願意實行按季納稅。

  情況二

  2019年1至3月的銷售額:

  8萬元、11萬元和12萬元

  按月納稅:8萬元可免稅

  按季納稅:31萬元無法免稅

  更願意實行按月納稅

(責編:羅帥、邢佳)