近期，國家稅務總局郴州市稅務局第三稽查局根據稅收大數據分析線索，依法查處了汝城縣融德礦業有限公司（以下簡稱“融德礦業”）私戶收款偷稅案件。經查，2022年至2024年，融德礦業將螢石精礦銷售收入長期挂於往來賬項，並通過實際控制人的私人賬戶收取貨款隱匿收入，進行虛假納稅申報，少繳增值稅、企業所得稅等稅費款共計317.20萬元。2026年3月，國家稅務總局郴州市稅務局第三稽查局依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規規定，對該公司作出追繳稅費款、加收滯納金並處罰款共計464.61萬元的處理處罰決定。目前，已追繳入庫稅費款、滯納金及罰款409.61萬元，剩余滯納金正按規定進一步追繳。

產銷兩旺，賬面卻連年虧損

前期，郴州市稅務局第三稽查局開展稅收大數據分析時，發現汝城縣融德礦業的申報數據異常。數據顯示，2022至2024年，該企業每年申報營業收入均超千萬元，但連續三年財務報表全部為虧損，虧損狀態持續且穩定。

為摸清真實經營情況，檢查人員開展外圍實地走訪。彼時國內螢石精礦市場價格持續上漲，作為一家擁有自主礦山和選廠的螢石開採加工企業，融德礦業的發展行情向好，其礦區內的車輛進出頻繁，螢石精礦存貨持續外運，下游採購商訂單穩定，現場產銷一片火熱。

一邊是上游資源充足、下游需求旺盛、市場行情向好，一邊是連續三年賬面虧損，違背行業經營常理。結合以往礦企涉稅違法特點，檢查人員初步判斷該企業存在人為調節賬務、隱匿銷售收入的重大嫌疑，隨即對其立案檢查。

往來挂賬，延遲結轉隱匿營收

為摸清公司真實經營狀況，檢查人員依法調取了企業賬簿，發現企業預收賬款科目常年趴著大額資金，三年來極少結轉確認收入。即使礦山企業普遍採用“先款后貨”的交易模式，但該企業預收賬款規模、挂賬時長，遠超郴州本地同規模螢石加工企業。

面對檢查人員問詢，該企業財務人員辯稱“款項均為下游預付貨款，貨物尚未發出，所以未確認收入”。企業刻意利用往來科目掩蓋真實銷售的行為，導致檢查人員無法從內部資料中突破取証壁壘，於是決定開展外地取証。

跨省溯源，私戶流水露馬腳

在下游企業，檢查人員依法調取了與融德礦業有關的賬簿資料、購銷合同和結算單據，逐一交叉比對后查實：近三年來上百筆在融德礦業賬面標注為“預收賬款”的銷售業務，對應的螢石精礦早已發運並完成結算，但既未結轉預收賬款，也未開具發票、申報納稅。

帶著確鑿的貨物流、資金流証據，檢查人員依法約談融德礦業實際控制人周曉強。起初周曉強態度強硬，堅稱公司財務合規，所有賬務都經第三方審計，不存在涉稅問題。當檢查人員逐筆出示下游企業的收貨記錄、貨款結算憑証時，周曉強隨即改口辯稱“只是財務處理不及時”，否認存在主觀偷稅。

為查清全部隱匿收入、固定主觀違法証據，檢查人員依法調取周曉強個人名下全部銀行賬戶流水。經過逐筆核對交易時間、付款方、交易金額，發現除了進入公司對公賬戶的預付款外，還有多筆大額貨款繞過企業對公賬戶，直接轉入周曉強私人銀行賬戶，且資金備注刻意填寫“往來款”“借款”，混淆資金性質。結合貨物出庫時間、下游付款時間，所有私戶收款均能一一匹配真實銷售訂單，徹底排除個人資金往來可能。

打破僥幸，違法偷稅終被罰

掌握貨物流、對公資金、私戶資金、下游憑証的閉環証據后，檢查人員再次對周曉強進行詢問。面對這些扎實的証據，周曉強無法繼續狡辯，最終承認了通過往來賬挂賬、私戶收取貨款，隱匿銷售收入虛假申報的全部違法事實。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑証，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款﹔構成犯罪的，依法追究刑事責任。

針對融德礦業的違法行為，國家稅務總局郴州市稅務局第三稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅款、加收滯納金並處罰款共計464.61萬元的處理處罰決定。目前，已追繳入庫稅費款、滯納金及罰款409.61萬元，剩余滯納金正按規定進一步追繳。（通訊員 湘瑞軒）