編者按：作為國家今年新的組合式稅費支持政策的“重頭戲”，更大規模的增值稅留抵退稅於4月1日拉開帷幕。筆者認為，下好退稅減稅“先手棋”，方能下好多項宏觀政策聯動發力、穩增長、穩就業的“全盤棋”。

2022年政府工作報告指出，顯著加大增值稅留抵退稅力度，精准支持增加制造業和小微企業現金流。財政部門預計，今年全年退稅減稅約2.5萬億元，其中，實施大規模增值稅留抵退稅將為市場主體新增約1.5萬億元現金流。

作為應對經濟下行壓力，釋放市場主體活力的關鍵性舉措，大規模增值稅留抵退稅啟幕，除了為企業雪中送炭、助企業煥發生機，還釋放了哪些信號？

精准滴灌背后，是穩住經濟鏈條基本盤的現實需要

減稅降費是實施積極財政政策，保持宏觀經濟“穩字當頭、穩中求進”的必要舉措。通過減稅、退稅、緩稅等“組合拳”發力，讓稅收紅利精准送達市場主體。今年的發力點，緣何聚焦在留抵退稅呢？

何為“留抵退稅”？通俗地講，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，即，納稅人當期銷項稅額－當期進項稅額=應納稅額。

留抵稅額是如何形成的？國家稅務總局湖南省稅務局相關負責人介紹，留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的。當進項稅額大於銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。比如，納稅人集中採購原材料和存貨，尚未全部實現銷售﹔投資期間沒有收入等。此外，在多檔稅率並存的情況下，銷售適用稅率低於進項適用稅率，也會形成留抵稅額。目前，全國市場主體已突破1.5億戶，超過1億戶是小微企業、個體工商戶。截至2021年底，湖南省實有市場主體546.12萬戶，企業124.59萬戶、個體工商戶409.87萬戶。穩增長、穩就業的重要性，由此可見一斑。

更大力度退稅減稅“大禮包”如何落地？“精准滴灌”是關鍵。

受市場環境、國家政策及經濟周期波動影響，小微企業和個體工商戶是整個產業鏈、價值鏈和供應鏈中，抗風險能力最弱的群體，也是受到疫情影響沖擊最大的群體。而在數字化轉型的大背景下，先進制造業代表了中國經濟的未來，國家對制造業的支持，必將大大提振企業的發展信心。

按照政策，符合條件的小微企業、按一般計稅方式納稅的個體工商戶的存量留抵稅額將於6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額於4月1日起按月足額退還﹔重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業。

筆者認為，留抵退稅新政通過向小微企業、個體工商戶、制造業企業“輸血”，靶向聚焦處於擴張期、急需資金支持的企業，進一步穩固夯實經濟基本盤，讓市場主體輕裝前行。

政策擴圍加碼背后，是經濟發展的必然選擇

經濟發展有需要，增值稅改革就有動作。

營改增后，我國逐漸形成了較為全面的增值稅制度。深化增值稅改革，建立現代增值稅制度，是我國稅制改革的重要任務之一。

時至今日，增值稅留抵稅額實行退稅是國際通行做法。在我國，留抵退稅政策逐步深化推進的背后，映射著國家為穩定宏觀經濟大盤作出的不懈努力。

很長一段時間以來，我國增值稅留抵稅額採取結轉下期抵扣的方式處理，在企業高速發展的進程中，其弊端日益顯現。留抵稅額的存在會直接影響企業的現金流和實際增值稅負擔，尤其對高科技重資產企業的影響更為明顯。

2018年6月，國家對部分行業的存量留抵稅額予以一次性退還。這次“試水”，為促進產業升級、推動實體經濟高質量發展起到了重要作用。

更大力度、普惠性的退稅減稅政策呼之欲出。2019年4月1日起，我國在全行業全面實行增值稅期末留抵退稅制度。此后，留抵退稅作為“常駐嘉賓”的地位穩固下來。

2019年6月1日起，部分先進制造業增量留抵稅額實行全額退稅，並放寬了期末留抵退稅條件。2020年新冠肺炎疫情暴發，疫情防控重點保障物資生產企業可按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

2021年4月，留抵退稅政策“朋友圈”進一步壯大，醫藥、化學纖維、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備、電氣機械和器材以及儀器儀表等先進制造業領域均被納入政策惠及對象。

從部分行業實行一次性留抵退稅，到全行業按比例退還增量留抵稅額，再到先進制造業按月全額退還增量留抵稅額，留抵退稅政策的變遷和擴圍，均是國家應對經濟下行壓力，保持經濟平穩運行的必要舉措。

退稅“加速度”背后，是稅務溫度的生動體現

“沒想到這麼快就收到了退稅款，稅金返還為我們送來了及時雨，緩解了公司各方面資金壓力，研發費用也有保障了。”中鐵株洲橋梁有限公司財務負責人激動地說。

3月底，中鐵株洲橋梁有限公司接到株洲市石峰區稅務局通知，按照政策，公司的增值稅增量留抵稅額可以按月全額退還。4月1日上午，該公司向稅務機關提交增值稅增量留抵稅額退還申請，當天下午就收到了退稅款。

筆者了解到，為確保留抵退稅新政落實落細，湖南稅務部門強化組織保障，及時成立增值稅留抵退稅工作專班，壓實責任到人，對標對表推進﹔線上線下齊步走，政策宣講搬上“雲課堂”，“保姆式”輔導確保應知盡知，“網上辦”“掌上辦”“自助辦”多點發力，持續強化“事前、事中、事后”全流程服務﹔暢通對外協同機制，加強與財政、人民銀行等部門的聯通，合力提升服務質效，確保符合享受政策條件的企業精准享受到優惠。

筆者認為，國家賬本在“增”“減”中謀新局，退稅減稅亦在“增”“減”中彰顯溫情。服務有溫度，減稅有力度，以“稅”之力穩企業保就業保民生，在氤氳的煙火氣裡，在生產線上熱火朝天的氛圍中，在納稅人繳費人燦爛的笑臉裡，在經濟活力蓬勃向上的脈搏中……扶一把、幫一把，暖企更暖心。（丁斯斯）

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